企業今（100）年分配屬於99年的股利，小心算錯抵稅額。財政部強調，企業算錯抵稅額給股東時，超抵稅額由企業補繳，並加處一倍罰鍰。

財政部指出，配合99年營利事業所得稅率降為17%，股利內含營所稅扣抵稅額比率上限亦自33.3%降為20.48%。

營所稅率自99年度起調降為17%，財政部說，企業今年分配股利並計算可扣抵稅額時，必須格外小心。各年度盈餘，將出現不同的抵稅比率上限，分別是：

一、累積未分配盈餘未加徵10%營所稅者：企業分配屬98年度以前的盈餘，扣抵比率上限為33.33%；分配屬於99年度以後的盈餘，為20.48%。

二、累積未分配盈餘已加徵10%營所稅者：企業分配屬98年度以前的盈餘，扣抵比率上限為48.15%；分配屬於99年度以後的盈餘，為33.87%。

三、累積未分配盈餘部分屬98年度以前盈餘、部分屬99年度以後盈餘；且部分加徵、部分未加徵10%營所稅者，須各依其占累積未分配盈餘比率，按前述規定上限計算的合計數為準。

例如，甲公司股東會100年6月30日決議分配盈餘，當日帳載累積未分配盈餘為3,500萬，屬於87至98年度盈餘3,000萬元；屬於99年度盈餘500萬元。甲公司決議分配99年度盈餘500萬元，87至98年度盈餘1,000萬，合計1,500萬元。

甲公司截至分配日止股東可扣抵稅額（ICA）帳戶餘額為1,800萬元，其稅額扣抵比率及可扣抵稅額分別是：截至分配日止依規定計算的稅額扣抵比率1,800萬／3,500萬＝51.43%。

依法計算的稅扣比率上限：99年度盈餘未加徵10%營所稅（500萬／3,500萬）×20.48%＋87至98年度盈餘已加徵10%營所稅（3,000萬／3,500萬）×48.15%＝44.20%。

甲公司100年度的稅扣比率為44.20%（51.43%及44.20%取小認定）100年可扣抵稅額為1,500萬元×44.20%＝663萬元。

財政部指出，企業分配股利淨額併同可扣抵稅額分配給股東時，適用的稅額扣抵比率若超過法定上限，出現超額分配抵稅額現象，企業除須限期補繳外，還要按分配金額處一倍以下罰鍰。

【2011/06/14 經濟日報】