財政部臺北國稅局表示，信託業依信託業法相關規定設置「集合管理運用帳戶」投資國內證券市場，受益人之信託利益應於所得發生年度課稅。

該局指出，依所得稅法第3條之4第1項規定，信託財產發生之收入，受託人應於所得發生年度，按所得類別依規定減除成本、必要費用及損耗後，分別計算受益人之各類所得額，由受益人併入當年度所得額，依規定課稅；另依同法條第6項規定，依法經行政院金融監督管理委員會核准之共同信託基金、證券投資信託基金、期貨信託基金或其他信託基金，其信託利益於實際分配時，由受益人併入分配年度之所得額，依規定課稅。

該局說明，依「信託資金集合管理運用管理辦法」相關規定，集合管理運用帳戶係信託業者將不同信託行為之信託財產，基於提高經營管理效率，降低管理成本之需要，依其投資運用範圍或性質，設置帳戶加以集中管理運用，且該帳戶之設立，事先須經主管機關審核，且受主管機關監督。

該局進一步說明，設置集合管理運用帳戶，係信託業者內部對於信託資金經營管理方法之特殊規定，無關對外資金之募集，且信託受益權不得轉讓，其委託人與信託業間之關係仍屬一般信託範疇，與證券投資信託事業募集「證券投資信託基金」，以標準化之商品，發行受益證券，直接對外募集資金，其受益證券得轉讓之情形尚有不同。故「集合管理運用帳戶」其受益人信託利益之課稅方式，尚無所得稅法第3條之4第6項規定之適用，其受益人之信託利益應於所得發生年度課稅。

該局籲請信託業者注意，基於信託財產海外所得課稅原則之一致性，集合管理運用帳戶受益人海外信託利益之課稅方式，亦應依所得稅法第3條之4第1項規定辦理。

（聯絡人：審查二科林股長；電話23113711分機1550）