教育、文化、公益、慈善機關或團體（以下簡稱機關團體）用於與創設目的有關活動之支出占基金之每年孳息及其他各項收入之支出比率未達百分之六十，且當年度結餘款金額超過新臺幣五十萬元者，應編列用於次年度起算四年內與其創設目的有關活動支出之使用計畫，經主管機關查明同意，其當年度結餘款始可免納所得稅。
財政部南區國稅局表示，依102年2月26日修正後「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」（以下簡稱免稅標準）規定，機關團體結餘款使用計畫有變更情形者，最遲應於原使用計畫期間屆滿之次日起算3個月內向主管機關提出變更使用計畫之申請。惟機關團體結餘款支用之最後一個年度為101年度（含）以前，其結餘款使用計畫有變更情形者，無須依上述申請期限規定辦理。
該局舉例說明，如甲財團法人99年度結算申報未達支出比率，爰就當年度結餘款編列用於100年度至101年度之使用計畫，並於100年度依修正前免稅標準第2條第1項第8款規定報經主管機關查明函請財政部同意在案。
嗣後該財團法人倘因故未能依原報經同意之結餘款使用計畫於101年度執行完竣，原應於102年3月31日再申請變更，惟於102年4月中旬始提出變更計畫之申請，依旨揭令釋規定，其提出變更使用計畫申請之期限，無須受修正後同標準第2條第4項原使用計畫期間屆滿之次日起算3個月內規定之限制。
國稅局特別提醒各機關團體注意免稅標準之新修正規定，以正確辦理申報，維護自身權益。
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