該局說明，最近查核甲公司101年度營利事業所得稅結算申報案，發現該公司當年度損益及稅額計算表營業收入調節說明列報減除1億7仟多萬元 ，經公司說明係因部分外銷貨物於年底前報關出口，相關收入業依規定於101年11至12月營業稅申報時，申報於經海關出口零稅率銷售額，惟買賣雙方交易約定之貿易條件為目地的交貨（CIF），乃自101年度開立發票總額調減該筆外銷收入，而於實際交付貨物及收取貨款年度(102)列報該筆營業收入。惟本案依上開規定，該外銷貨物應於101年度(報關日所屬年度)認列收入，經減除相關成本後，遂予以調整補稅。
該局特別提醒，財務上部分公司會依外銷貨物交易條件於商品 所有權重大風險及報酬移轉予買方時認列收入，惟稅務上依營利事業所得稅查核準則第15條之2第1款規定，外銷貨物應於報關日所屬會計年度認列銷貨收入，是營利事業於辦理結算申報時，應特別注意此項財稅差異之調整，以免遭受補稅甚至處罰。納稅義務人如對上述問題如有任何疑問，請撥免費服務電話0800-000321或進入該局網頁（http://www.ntbca.gov.tw）撥打免費網路電話，該局將竭誠為您服務。
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