該局表示，依加值型及非加值型營業稅法第1條規定，凡在中華民國境內銷售貨物或勞務，應依法課徵營業稅，雖同法第8條第1項第24款規定，各級政府發行之債券及依法應課徵證券交易稅之證券，免徵營業稅，惟依證券交易稅條例第1條第2項規定，有價證券係指各級政府發行之債券，公司發行之股票、公司債及經政府核准得公開募銷之其他有價證券。
該局進一步說明，營業人銷售未經我國政府核准得公開募銷之國外公司發行證券，因非屬證券交易稅課稅範圍，既未課徵證券交易稅，即無免徵營業稅規定之適用，營業人銷售上開有價證券自應依法課徵營業稅。
該局舉例，國外A公司銷售未經我國政府核准得公開募銷之有價證券與國內甲公司，嗣後甲公司再將該有價證券以新臺幣（下同）100萬元（不含稅）轉售與國內乙公司，因係銷售未經我國政府依法核准公開募銷之國外證券，甲公司免繳納證券交易稅，但應開立銷售額100萬元，稅額5萬元（＝100萬X稅率5%）之三聯式應稅統一發票交付與乙公司收執，並依法報繳營業稅。
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