該局說明，按所得稅法第49條第5項規定，應收帳款、應收票據及各項欠款債權有債務人因倒閉、逃匿、和解或破產之宣告，或其他原因，致債權之一部或全部不能收回者；債權中有逾期2年，經催收後，未經收取本金或利息情事之一者，得視為實際發生呆帳損失。所謂「得視為」呆帳損失，係指可擬制為呆帳損失之情形，而非指營利事業得自由選擇呆帳損失之列報年度。該局於查核甲公司103年度營利事業所得稅結算申報案，甲公司列報呆帳損失3億元，經查係於97年度取得臺灣臺南地方法院發給債權憑證，依上開規定，應於發生之97年度列報系爭呆帳損失，而非屬103年度之呆帳損失，遭該局否准認列。
該局強調，營利事業如發生呆帳損失，應取具規定之證明文件，並於實際發生呆帳年度列報損失，以維自身權益。
（聯絡人：法務一科詹審核員；電話2311-3711分機1835）
02-29606596 
02-29606518 