總統今(7)日公布所得稅制優化方案之「所得稅法」部分條文修正案，並自107年度施行。本方案係為建立符合國際潮流且具競爭力之公平合理所得稅制，兼顧租稅公平、經濟效率、稅政簡化及財政收入四大面向，有助營造「投資臺灣優先」及「有利留才攬才」之租稅環境，使全民共享稅制優化效益。修正重點、效益及施行日期說明如下：

 一、 綜合所得稅(以下簡稱綜所稅)部分
(一) 調高4大項扣除額額度
自107年1月1日起，標準扣除額由新臺幣(下同)9萬元提高為12萬元(有配偶者加倍扣除)、薪資所得及身心障礙特別扣除額由12.8萬元提高為20萬元、幼兒學前特別扣除額由每名子女2.5萬元大幅提高為每人12萬元，增幅達33%~380%。
(二) 刪除綜合所得淨額超過1千萬元部分適用45%稅率之級距規定，自107年1月1日起，綜所稅最高稅率由45%調降為40%。
(三) 訂定個人居住者（內資股東）之股利所得課稅新制
 個人居住者107年獲配之股利所得計稅方式就下列2種方式擇一擇優適用：
1、 股利併入綜合所得總額課稅，並按股利之8.5%計算可抵減稅額，抵減應納稅額，每一申報戶可抵減金額以8萬元為限，全年股利所得約94萬元以下者可全額享有抵減稅額。(方式一)
2、 股利按28%稅率分開計算稅額，不得減除免稅額及各項扣除額，與其他類別所得計算之應納稅額合併報繳。(方式二)
民眾於108年5月申報107年度綜所稅時，得適用上開調整後之扣除額額度、累進稅率及股利所得課稅新制，有助減輕薪資所得、中低所得及育兒家庭稅負，有助企業留才攬才及促進投資，提高國際競爭力。

 二、 營利事業所得稅(以下簡稱營所稅)部分
(一) 廢除兩稅合一部分設算扣抵制
 自107年1月1日起，刪除營利事業設置股東可扣抵稅額帳戶、相關記載、計算、分配與罰則，大幅降低納稅義務人依從成本，並減少徵納爭議，有助簡化稅制稅政，符合國際趨勢。
(二) 合理調整營所稅稅率結構
1、 自107年度起，營所稅稅率由17%調高為20%，但課稅所得額在50萬元以下之營利事業，分3年逐年調高1%，即107年度稅率為18%，108年度稅率為19%，109年度及以後年度按20%稅率課稅，減輕低獲利企業之稅負，提供調整適應期。
2、 自107年度起，營利事業未分配盈餘加徵營所稅稅率由10%調降為5%，適度減輕須藉保留盈餘累積自有穩定資金之企業所得稅負，協助對外籌資不易及中小型新創企業累積未來轉型升級之投資動能。
(三) 自107年度起，獨資合夥組織所得免徵營所稅，直接歸課出資人綜所稅。
 　　營利事業於申報107年度及以後年度營所稅時，應適用調整後營所稅稅率。以會計年度採曆年制之營利事業為例，其於108年5月辦理107年度營所稅結算申報時，應按20%稅率(課稅所得額在50萬元以下者，按18%稅率)申報繳納營所稅；又107年度盈餘保留不分配者，於109年5月辦理107年度未分配盈餘申報時，按5%稅率加徵營所稅。

 三、 外資股東
106年12月29日修正各類所得扣繳率標準，自107年1月1日起，外資股東獲配之股利或盈餘應按21%扣繳率扣繳稅款。另本次所得稅法修正刪除第73條之2規定，自108年1月1日起，外資股東獲配股利或盈餘之應扣繳稅款，不得抵繳該股利或盈餘所含未分配盈餘加徵營所稅之金額。

財政部說明，本次所得稅制優化措施，就所得稅負分配作結構性調整，以廢除兩稅合一設算扣抵制、適度調高營所稅稅率及提高外資股利所得扣繳率之稅收，用於改採股利所得課稅新制、大幅提高4項扣除額額度、調降綜所稅最高稅率及未分配盈餘加徵營所稅稅率，合理減輕企業主要投資人股利稅負與中小型及新創企業之稅負，減輕高階人才綜所稅稅負，有助企業轉型升級及留攬優秀人才，直接增加投資臺灣意願，創造就業及提升薪資水準，促進經濟成長；合理減輕薪資所得者、中低所得者及育兒家庭之租稅負擔，使一般民眾獲得減稅利益，整體稅收損失約198億元，惟透過整體投資及就業稅制環境之改善，可創造就業，增加國民所得，促進經濟成長，進而增裕稅收，使全民加倍享有稅改利益。

財政部指出，該部將儘速修訂相關子法規及申報書表，並加強宣導，俾利所得稅制優化方案順利實施。

 

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