該局說明，依上開查核準則第71條第8款規定，適用勞動基準法之營利事業，依勞動基準法提撥之勞工退休準備金，或依勞工退休金條例提繳之勞工退休金或年金保險費，每年度得在不超過當年度已付薪資總額15%限度內，以費用列支；非適用勞動基準法之營利事業定有職工退休辦法者，每年度得在不超過當年度已付薪資總額4%限度內，提列職工退休金準備，並以費用列支。已依規定提列職工退休金準備、提撥職工退休基金、勞工退休準備金者，嗣後職工退休、資遣發給退休金或資遣費時，應儘先沖轉職工退休金準備，或由職工退休基金或依法由勞工退休準備金項下支付；不足時，始得以當年度費用列支。
該局查核某公司104年度營利事業所得稅結算申報案時，發現該公司以往年度皆已按規定提撥勞工退休準備金至退休金專戶，並列報退休金費用，其於104年度申報退休金費用800萬元，經查係所僱用之勞工於當年度退休，退休金專戶之金額高達1千萬餘元，惟該公司未先以退休金專戶支付沖轉，而另以現金支付退休金，核與上開查核準則規定未符，爰予以剔除所申報之退休金費用800萬元並補稅。
該局提醒，營利事業申報退休金費用，應依所得稅法第33條及營利事業所得稅查核準則第71條規定列報，以免遭剔除補稅。
（聯絡人：審查一科陳股長；電話2311-3711分機1262）
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