該局進一步說明，營利事業實際發生呆帳損失應取具符合營利事業所得稅查核準則第94條規定的證明文件，其中因債權和解致不能收回者，如為法院的和解，包括破產前法院的和解或訴訟上的和解，應有法院的和解筆錄或裁定書；如為商業會、工業會的和解，應有和解筆錄；倘自行和解僅取得和解協議書及律師憑證的證明文件，則不能據以認列呆帳損失。
該局舉例說明，甲公司對其客戶A公司有逾期應收帳款遲未能收回，甲公司考量債務人A公司營運持續虧損，債權收回機率極低，打算與A公司協議和解，免除部分債務，依上開規定，甲公司如選擇採債權債務和解方式，應取具法院和解筆錄或裁定書或商業會、工商會的和解筆錄等證明文件，和解之當年度才得以列報呆帳損失。
該局提醒，營利事業實際發生的呆帳損失倘已列報為費用，嗣後其應收帳款如經收回，應就收回的數額列報為收回年度的收益。
（聯絡人：審查一科許審核員；電話2311-3711分機1350）
02-29606596 
02-29606518 