財政部南區國稅局表示，因應實務作業，財政部已於109年1月9日訂定發布「公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法」，詳細規範有關實質投資的範圍、投資期限、金額門檻、限制規定、申報適用程序、退還溢繳稅款之申請程序及應檢附投資證明文件等，為方便企業快速掌握，該局整理重點如下（附表）:
該局舉例說明，甲公司107年度本期稅後淨利於分派股利後尚餘未分配盈餘500萬元(投資期限108年1月1日至110年12月31日)，甲公司於108年11月30日購買機器設備150萬元，辦理107年度未分配盈餘申報時可減除150萬元，並就未分配盈餘350萬元(500萬元-150萬元)加徵5%營利事業所得稅17.5萬元(350萬元×5%)。嗣後甲公司於110年1月31日再以107年度未分配盈餘購買機器設備250萬元，則此時甲公司可於完成投資日(110年1月31日)起1年內申請更正107年度未分配盈餘申報書，增列減除項目250萬元，申請退還溢繳稅款12.5萬元(250萬元×5%)。
該局提醒企業，在進行規劃、添購資產設備時，可多加利用未分配盈餘進行實質投資，不但可擴大成長需求，又可享受租稅減免優惠，大幅提升投資的效益。
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