該局舉例，甲公司為乙公司的母公司，為簡化股權結構，甲公司與乙公司於108年度進行合併，合併後甲公司為存續公司，乙公司為消滅公司。甲公司因合併取得乙公司原持有的「長期股權投資-甲公司」轉為庫藏股並於同年度註銷，產生庫藏股票交易損失新臺幣(下同)1,800萬元，應依序先沖抵「資本公積-同種類庫藏股交易」300萬元，再沖抵86年度以前年度保留盈餘500萬元，因為87年度至106年度保留盈餘為0元，不足餘額1,000萬元續以107年度及108年度稅後盈餘各沖抵600萬元及400萬元，得分別列為計算107年度及108年度依所得稅法第66條之9規定未分配盈餘的減除項目。
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